Forex Vergiye Tabi Mi

Forex kazanlarnda vergi var m Dviz alm-satm piyasasnda internet zerinden ilem yapmak imkn veren ve Forell ilemleri olarak adlandrlan kaldral ilemler, yksek kaldra imkn tannmas nedeniyle, ekonomik byklk itibaryla nempp boyutlara ulamaktadr. Forex piyasas internet eriimiyle online ilem yapma kolaylklarnn yannda 7 gn 24 saat piyasann ak olmas nedeniyle bireysel yatrmcnn olduka ilgisini eken bir piyasa haline gelmitir. Bunun iin bireysel tasarruflarn deerlendirmek isteyen kiilerin internet zerinden bu piyasada ilem yapmaya yetkili bir kurumla szleme imzalamas ve hesap atrmas yeterlidir. Bu ilemler yetkili kurumun bireysel yatrmclara salad Piyasa takip ekranndan kredi kart ya da mevduat hesab zerinden yaplabilmektedir. Sermaye Piyasas Kurulu (SPK) 11.07.2013 tarihli Resmi Gazete de yaynlanan Seri: III-37.1 sayl Yatrm Hizmetleri ve Faaliyetleri ile Yan Hizmetlere likin Esaslar Hakknda Tebli ile kaldral ilemler hakknda uygulamaya dair dzenlemeler ve kurallar getirmitir. Sz konusu teblide kaldral ilem yatrlan teminat tutar karlnda, dviz ve kymetli madenler ile Kurulca belirlenecek dier varlklarn kaldral olarak elektronik ortamda oluturulmu bir platformda alm satm ilemleri eklinde tanmlanmtr. Sermaye Piyasas Kurulu bu dzenlemelerle kaldral alm satm ilemlerinin yalnzca bu faaliyette bulunmak zere yetkilendirilmi olan arac kurumlar ve vadeli ilem araclk irketleri tarafndan yerine getirilmesini salamtr. Forell ilemlerinden gerek kiilerce elde edilecek gelirlerin ne ekilde vergilendirilecei hususunda tereddtler bulunmaktadr. Bu yazmzda, deerlendirmelerimizi tam ve dar mkellef gerek kiilerin yan sra, yabanc kii ve kurumlar asndan da belirtmek istiyoruz. Gerek kiiler ynden foreks kazanlarnda vergi durumu Gerek kiiler ynnden foreks piyasasnda elde edilen gelirlerin nasl vergilendirilecei konusunda tereddtler vardr. Gerekten de Gelir Vergisi Kanununun hkmleri yorumlandnda, bu piyasadan elde edilen gelirlerin belirli artlar tamas durumunda zaman zaman ticari kazan veya arz ticari kazan ve hatta cervo arte kazanc olarak vergilendirilebilecei sonular kabilmektedir. Bu konuda eitli grler ve makaleler mevcuttur. Balca griller aadaki gibidir: Misli mal niteliine sahip olan ve bu zelliinden dolay menkul kymet saylan dvizlerin, dier dvizler ile deitirilmesi (takas) sonucu oluan forex ilemlerinden salanan kazanlar, eer ilem arzi olarak yapldysa cervo arte kazanc olarak vergiye tabi tutulacaktr.1 Ancak forex ilemlerinin Devamllk arz edecek ekilde, yani sermaye tahsisi, iyeri almas, personel istihdam, ticaret siciline kaydolmak gibi artlar salamak suretiyle ticari bir organizasyon iinde yaplmas halinde, bir takvim ylnda veya drt takvim ylnda tek bir muamele yaplm olsa dahi, ticari faaliyetin varln kabul etmek gerekir. Bu ekilde Ticari bir organizasyon iinde gerekletirilen cambial ilemlerinden elde edilen kazancn Ticari Kazan olarak vergiye tabi tutulmas gerekmektedir.2 GVKnn genel hkmlerini yorumladmzda bu piyasada yaplan ilemlerin belirli artlar tomas durumunda bu piyasadan elde edilen gelirlerin Ticari Kazan veya arz Ticari Kazan olarak vergilendirilebileceini dnyoruz.3 Vergi Daresinin mukteza bazndaki gr ise yledir: Buna gre, foreks ilemleri olarak da adlandrlan kaldral dviz alm sábm faaliyetlerinden doan kazanlarn Gelir Vergisi Kanununun geici 67 nci maddesi kapsamnda tevkifat yoluyla yahut mkerrer 80 inci madde kapsamnda beyan yoluyla vergiye tabi tutulmas sz konusu olmamakla birlikte, sz konusu Faaliyetin ticari organizasyon ierisinde devamllk arz edecek ekilde yaplmas durumunda ticari faaliyet olarak deerlendirilmesi ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazancn, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanlara ilikin hkmleri erevesinde beyan yoluyla vergilendirilmesi gerekmektedir. 4 Grlecei zere ortaya kan farkl gr ve deerlendirmeler, prende piyasasndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine ilikin olarak ak ve net bir dzenlemenin yaplmas gereini ortaya karmaktadr. Bize gre foreks gelirleri kategorik olarak finansal enstrmanlardan elde edilen bir gelir eididir. Bir gerek kiinin finansal piyasalardan elde ettii menkul kymet sat kar, menkul kymet faizi veya kar pagar gelirleri ile menkul kymetler ve dier sermaye piyasas aralarnn elden karlmas ve elde tutulmas srecinde elde edilen gelirler asen deer arte kazanc ve menkul sermaye irad olarak vergi kapsamna girer. Ancak bu gelirlerin hemen hemen tamam Geici 67. Madde kapsamnda sadece stopaj suretiyle vergilendirilmektedir. Be sebeple foreks gelirlerinin ticari kazan olarak deerlendirilmesi kanunun lafz ve ruhu itibariyle uygun grnmemektedir. Ancak gerekten de ticari bir organizasyon veya ticari bir iletme dhilinde yaplan bir faaliyet mevcut ise, o zaman ticari kazantan bahsetmek doru olur. Ticari faaliyetteki devamlln objektif ls ticari organizasyonun varldr. Bir ilem ticari bir organizasyon ierisinde yapldnda, devamllk kast ve niyeti ile yapld kabul edilir. Bu durumda foreks ilemlerinden elde edilen kazancn Gelir Vergisi Kanununa gre ticari kazan kapsamnda saylan bir organizasyondan elde edilmesi durumunda, bu gelirler ticari kazan olarak vergilendirilmelidir. Ancak bu ekilde ticari bir organizasyon veya ticari bir iletme olmadan sua bir kiiyi ticari kazan kapsamna almak, easal defter tutmalarn istemek, yllk ticari kazan beyann ngrmek kanunun esprises uygun deildir. Bunun yannda, ok diga, hzl ve youn olarak yaplan bu ilemlerin gerek kiilerin beyanna istinaden vergilendirilmesinde, vergi matrahnn doruluu hakknda ciddi kukularn oluma ihtimalinin mevcut olduunu da dnmekteyiz. Bu olumsuzluun giderilmesi iin kaldral ilemleri gerek kiilerin beyanna gre vergilendirmek yerine, stopaj kapsamna almann en uygun ve pratik yol olaca kanaatindeyiz. Te yandan bu ilemlerden elde edilen kazanlar arzi kazan olarak deerlendirmek de doru olmaz. Nk arzi ilem ad stnde, arada srada yaplan bir itir, sreklilik arz etmeyen bir faaliyettir. Baka deyile sklkla yaplan bir ey deildir. Bize gre kstas, ticari organizasyon varsa ticari kazan saylmal, eer ticari organizasyon yoksa aada belirteceimiz neri dorultusunda geici 67 madde kapsamnda deerlendirilmelidir. Yabanc mteriler ynden Eer yukarda bahse konu olduu gibi, bu gelirler Vergi Otoritesi tarafndan Arizi Ticari Kazan veya Deer Art Kazanc olarak deerlendirilir ise dar mkellef gerek kiiler ve kurumlar ynnden mnferit veya zel beyan denilen ve seu bir ilemden sonra ilemi yapan arac kurum tarafndan verilmesi gereken bir Vergi beyan sorumluluu ve vergi demesi ortaya kar. Sz konusu ilemlerde kazan ve iratlar yabanc kurum veya gerek kiiye salayan yetkili kurulular olacandan, dar mkellef kiinin Trkiyede daimi temsilcisinin olmamas durumunda, bu ykmllklerin yetkili kurulular tarafndan yerine getirilmesi gerektii unutulmamal. Denecek vergi, yabanc kurumlar iin, nce 20 kurumlar vergisi ve bunu takiben de yurt dna transferência edilen bedelden 15 orannda vergi stopajdr. Dar mkellef gerek kiiler iin ise, yllk vergi tarifesine uygun gelir vergisidir. Anlalaca zere, yabanc mterilere bylesi bir vergi uygulanrsa, piyasa bu adan bize gre almaz, te yandan bunun pratikte yaplmas ise hemen hemen imknszdr. Foreks kazanlarnn devamllk unsuru erevesinde ticari kazan olarak kabul halinde ise yabanc kii ve kurumlarn Trkiyede yllk beyanname vermek suretiyle vergilendirilebilecei de sylenebilmektedir. Tabii, bu konuda lkemizin dier lkelerle yapt karlkl vergi anlamalarnn hkmleri de ncelikle dikkate alnmas gereken bir konudur. Bilindii zere, 2013 yl ortalarnda TBMMne sunulan yeni Gelir Vergisi Tasars ile yrrlkteki Geici 67. Madde dzenlemesi, tasarnn 62. Maddesi ile kalc hale getirilmek istenmektedir. Bize gre Tasardaki 62. Madde, yeni Sermaye Piyasas Kanununa ve ilgili mevzuata uyum salamal, madde kapsamndaki finansal rnlere ilikin olarak Sermaye Piyasas Kanununa gerekli referanslar yaplmal ve mevcut Geici 67. Maddede yer alan ve yeni SPKna uymayan hususlar kaldrlarak kaldral ilemlerden salanan gelirlerin5 de kapsama alnmas Salanmaldr. Bylece bu ilemlerden salanan gelirler de dier finansal aralardan salanan gelirler gibi stopaj suretiyle basit ve etkin bir ekilde vergilendirilmi olur. Lemin yaps itibariyle stopaj usul vergilemede de, arac kurumlardaki ilemleri basitletirici bir yol dnlmelidir. Bu erevede 6362 sayl kanundaki Sermaye piyasas aralar: Menkul kymetler ve trev aralar ile yatrm szlemeleri de dhil olmak zere Kurulca bu kapsamda olduu belirlenen dier sermaye piyasas aralar tanm olduka kapsayc bir tanm olduundan mevcut vergi kanunundaki menkul kymet ve dier sermaye piyasas arac ifadesinin 6362 sayl Sermaye Piyasas Kanununda yer alan sermaye piyasas aralar olarak deitirilmesi uygun olacaktr. Bu sayede, ileride ihrac sz konusu olan yeni rnler de tasardaki 62. Madde kapsamna girmi olacaklardr. Yeni Gelir Vergisi Kanununun gndemde oldeundle hareketle, Kanuna foreks kazanlarnn vergilendirilmesine ynelik bu tarz hkmlerin eklenmesi tereddtleri giderecek, konunun zelge baznda zm yerine, kanun dhilinde yasal alt yaps salanm olacaktr. Nk bu piyasann ilem hacmi dikkate alndnda, foreks piyasasndan elde edilen kazanlarn vergilendirilmesi gerekten de yasal dzenlemeye ihtiya duyulan bir konudur. 1 Burin Dikmen, Forex lemlerinin Vergilendirilmesi, Vergi Dnyas Dergisi, Eyll2012, Say: 361 2 Burin Dikmen, a. g.m. 3 Ali Tulu, Forex ve Forex lemlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi, Vergi Dnyas Dergisi, Mart2010, Say: 343 4 Gelir daresinin 14082012 tarih ve B.07.1.GB.4.34.16.01-12037-2012281-2554 sayl muktezas 5 SPKnun 11.07.2013 Tarihli Yatrm Hizmetleri tebliinde sermaye piyasas aralar tanmlanmakta ve kaldral ilemler, tebliin 4.blmndeki Trev Ara lemlerine likin zel Hkmler arasnda ele alnmaktadr. Dier Yazlar 28 Aralk 2016, 11:29 Yatrm fonlarnda vergi kesintisi sorumluluu 02 Eyll 2016, 14:02 htilafl vergi konularnda getirilen imknlar 11 Austos 2016, 14:37 Yatrm ortamnn iyiletirilmesine ilikin Kanun ile finans sektrne getirilen vergi kolaylklar 12 Temmuz 2016, 12: 20 lkeler aras bilgi paylam ncesi son frsat: Yurt D Varlk Bar 31 Mays 2016, 11:13 Beiktan ampiyonluu. Ve stadyum loca kiralarnn gider yazlma konusu 26 Nisan 2016, 12:28 lkeler aras ortak raporlama erevesinde yen bir varlk bar ihtiyac var m 29 Mart 2016, 09:56 Kar taraf veklet cretlerinde Banka Ve Sigorta Muameleleri Vergisi 11 Mart 2016, 14:38 Eurobond Faiz ve sat kazanlarnda gelir vergisi beyan (2016 yl) 01 Mart 2016, 16:10 Gelir Vergisi Beyan (2015 yl gelirleri) 22 ubat 2016, 17:31 Kredi dosya masraflar ve benzeri komisyonlarda KKDF konusuForex (kaldral alm satm) ilemlerinden elde edilen kazanlarn Vergilendirilmesine dair mevcut vergi mevzuatmzda zel bir dzenleme bulunmamakta olup, konuyla ilgili olarak yalnzca Gelir daresi Bakanlnn yaynlam olduu zelgeler ve BSMV mkellefleri iin Resmi Gazetede yaynlanm bir tebli bulunmaktadr. Forex ilemlerinin vergilendirmesi genel vergi dzenlemeleri kapsamnda drt balkta incelenebilir: Tam Mkellef Kurumlar Dar Mkellef (Yabanc) Kurumlar Tam Mkellef Gerek Kiiler Dar Mkellef (Yabanc) Gerek Kiiler Tam Mkellef Kurumlar Asndan: Tam mkellef kurumlarn forex ilemlerinden elde ettikleri kazanlar Gelir daresi Bakanlnn zelgelerine dayanlarak ticari Kazan kapsamnda deerlendirilirse kurumlar vergisine tabi kazanca dahil olacaktr. Dar Mkellef Kurumlar Asndan: Tpk tam mkellef kurumlar gibi yabanc kurumlarn yapaca ilemler de Gelir daresi Bakanlnn zelgelerine gre ticari kazan kapsamnda deerlendirilecek olursa yabanc kurumlar Trkiyede yllk beyanname vermek suretiyle vergilendirilebilecektir. Tabii, bu konuda lkemizin dier lkelerle yapt karlkl vergi anlamalarnn hkmleri de ncelikle dikkate alnmas gereken bir konudur. Tam Mkellef Gerek Kiiler: Arac Kurumlarn bireysel yatrmclarn dolaysyla en geni kesimi ilgilendiren balktr. Sites de internet Gelir daresi Bakanlnn eaynlanan zelgeler arasnda verilmi, tam mkellef gerek kiileri ilgilendiren iki adet zelge bulunmaktadr: 08.2012 tarih ve B.07.1.GB.4.34.16.01-1256-201255-2569 sayl zelge 08.2012 tarih ve B.07.1.GB.4.34 .16.01-12037-2012281-2554 sayl zelge 1. zelgede foreks (kaldral dviz alm satm) ilemlerinde gelir vergisi tevkifat yaplp yaplmayaca sorusuna, sz konusu ilemlerin Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Geici 67. Madde kapsamnda deerlendirilemeyecei, dolaysyla vergi tevkifat yaplmayaca ynnde cevap Verilmitir. 2. zelgede foreks (kaldral dviz alm satm) ileminden elde edilen gelir iin beyanname verilip verilmeyecei hususunda iletilen soruya verilen cevapta sz konusu kazanlarn GVK Mkerrer Madde 80 ve Geici Madde 67 kapsamnda olmad, dolaysyla vergi tevkifat yaplmayaca ve deer arte kazanc hkmleri kapsamnda beyanname verilmeyecei belirtilmitir . Dar Mkellef Gerek Kiiler: Dar mkellef gerek kiiler no que diz respeito ao tmk tam mkellef gerek kiilerde olduu gibi vergilendirme ynnde herhangi bir somut uygulama bulunmamaktadr. Yukardaki aklamalardan da anlalaca gibi Gelir Vergisi Kanununda forex ilemlerinden elde edilen kazanlar ynnden yasal boluk bulunmaktadr. Ayrca bir bilgi Yeni Gelir Vergisi Kanunu Tasars halen Meclisimizde grlmekte olup, foreks (kaldral dviz alm satm) ilemleri ile ilgili olarak bu yeni tasarda da herhangi bir dzenleme olmad bilinmektedir.08 Eyl252l 2013 Soru: Saysal loto, sper loto, ans topu, 10 numara Mili piyango ve kaz kazan gibi ans oyunlarnda kazanlan ikramiye vergiye tabi mi Tabi ise vergi oran nedir Cevap: Milli Piyango daresi tarafndan dzenlenen milli piyango, kaz kazan, dizal loto, sper loto, ans topu ve 10 numaradan kazanlan ikramiyelerin tamam her trl vergi, Resim ve hartan mstesna tutulmu olduundan, kazanlan ikramiye vergiye tabi tutulmamaktadr. Primi 3600 gne tamamlayarakemeklilie hak kazanabilirsiniz Soru: 15 Haziran 1971-15 Ocak 1974 aras zel bir banka ubesinde altm. 931 gn primim var. 59 yandaym. Nasl emekli olurum Cevap: Sigorta balang tarihiniz itibaryla eski yasa artlaryla emekli olacaksnz. Buna gre SSKda ya haddinden emekli olmak iin 15 yl sigorta, 3600 gn prim ve 55 ya artna tabisiniz. Muhtemelen 600 gn askerlik yaptnz. Askerlik srenizi borlandktan sonra, sigroral alarak 2069 gn daha prim deyerek priminizi 3600 gne tamamlayacanz tarihte emekli olabilirsiniz. DESTEK PRMNN EMEKLYE HBR FAYDASI YOK Soru: 2006da 7700 gnle SSKdan emekli oldum. Epey bir sre sonra ayn SSK sicil no zerinden emekli sigortal olarak almaya baladm. Leride iten ayrlacak olursam emekli olarak altm srenin emekli maama yansmas olur mu Cevap: Emekli aylnz kestirmeden destek primine tabi olarak altnz anlalyor. Destek priminin emekliye maalesef hibir faydas yok. Dez ayrldnzda emekli aylnza olumlu bir etkisi olmaz Alnmamas gereken katlm pay iin ne yaplabilir Soru: Kalp rahatszl olan bir hastaym. Srekli kontrol altnda olduumdan rahatszlmla ilgili ila ve muayene katlm payndan muaf olduuma dair doktor raporum var. Ne var ki, seu hastane giriimde muayene katk paga alnyor. SGK (Sosyal Gvenlik Kurumu) ve hastanenin ilgili mdryle grmemde, Sisteme kayt yaptk, alnmayacak denilmesine ramen, hl emekli aylndan katk pay kesintisi yaplyor. Yasa ktndan beri bu byle. Muayene katlm pagar kesilmemesi iin ne yapmalym Cevap: 5510 sayl yasann Katlm Pay Alnmayacak Haller, Salk Hizmetleri ve Kiiler balkl maddesinde hangi hallerde, hangi salk hizmetlerinden ve hangi kiilerden katlm pagar alnmayaca belirlenmi bulunuyor. Sz konusu maddede hkmnde ngrlen katlm payndan muaf olduunuza dair salk raporu da aldnza gre katlm pay alnmamas gerekir. Maalesef hastaneler yasann bu ak hkmne karn, alnmamas gereken katlm payn alyor. Bu durumda katlm pay alan hastaneyi SGKya ikyet edebilir ve SGKdan dediiniz katlm paylarnn iadesini salanmasn talep eder, denmesi salanmazsa i mahkemesine dava aabilirsiniz. Emeklinin kdem tazminat alarak ayrlmas zor Soru: altm firmadan emekli oldum. Emeklilikten sonra ayn firmada 17 yldr alyorum. 63 yandaym. Dez ayrlmak istiyorum. Kdem tazminatm nasl alabilirim Cevap: Destek primine tabi olarak alan emeklinin kdem tazminat alabilmesi iin ya iverenin haksz yere iine son vermesi lazm ya da kendisinin hakl bir nedenle i akdini feshederek iten ayrlmas gerekir. Bunun dnda kendi isteiyle iinden ayrlan emekli kdem tazminat alamaz. Veren yllk izin kullandrmyorsa, iyerinde mobbing (psikolojik taciz) uygulanyorsa, cretleriniz kanuna ve i szlemenize uygun ekilde denmiyorsa, i koullar salnz bozuyorsa gibi hakl nedenler varsa, i akdinizi feshederek ayrlmanz halinde kdem tazminat alabilirsiniz. Hakl bir neden yokken iten kendi isteinizle ayrlmanz halinde kdem tazminat alamazsnz. 47 anos, no ano de 1968, em Washington, Estados Unidos, em Washington, EUA, Nmash 1968 doumluyum. 1 Temmuz 1982de 2 ay sigorta giriim var. Temmuz ve Austos 1983te de iki aylk sigortam var. 1988-1989 aras 18 ay askerlik yaptm. 1 Eyll 1992den beri SSKlym. 6579 gn primim var. Ne zaman emekli olabilirim Cevap: 25 yl sigorta, 5150 gn prim ve 47 ya artna tabisiniz. Priminiz yeterli oldsundan bundan sonra prim demeseniz de 15 Nisan 2015te emekli olabilirsiniz. Askerliinizi balangtan sonra yaptnzdan borlanmann emekliliinize faydas yok.